關(guān)于企業(yè)壞賬損失的所得稅稅前扣除的相關(guān)說明

隨著新企業(yè)所得稅法及實施條例的發(fā)布實施，導致內(nèi)、外資企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法相應(yīng)合并。集團下屬企業(yè)中經(jīng)營期限較長的幾家企業(yè)，應(yīng)收賬款出現(xiàn)部分壞賬，新的管理辦法針對企業(yè)財產(chǎn)的報損，要求出具中介機構(gòu)的財產(chǎn)損失鑒證報告，企業(yè)主要提供的證據(jù)主要有以下幾點：

一，企業(yè)應(yīng)有上級公司批復(fù)或董事會決議及企業(yè)內(nèi)部審批資料，包括⑴會計核算有關(guān)資料和原始憑證、賬冊；⑵相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同批文；⑶壞賬損失內(nèi)部批準文件和專項情況說明。

二，對債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責令關(guān)閉)、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照，其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償或無法找到承債人追償債務(wù)的。需要⑴法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)判決書及破產(chǎn)清算的清償文件；⑵政府部門有關(guān)撤銷、責令關(guān)閉等行政決定文件；⑶工商等有關(guān)部門出具的注銷、吊銷營業(yè)證照的證明等。

三，對債務(wù)人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)的應(yīng)提供：⑴企業(yè)依法催收磋商的記錄；⑵債務(wù)人已資不抵債的，應(yīng)取得經(jīng)審計的上年度會計報告；債務(wù)人連續(xù)三年虧損的，應(yīng)取得經(jīng)審計的最近三年度會計報告；債務(wù)人連續(xù)三年停止經(jīng)營的，應(yīng)取得所在地工商等部門的證明材料，并取得三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的證明；⑶逾期三年以上未收回的應(yīng)收款項，債務(wù)人在中國境外及港、澳、臺地區(qū)的， 應(yīng)取得境外有資質(zhì)的機構(gòu)或中國駐外使(領(lǐng))館出具的有關(guān)證明。

    企業(yè)可以按企業(yè)會計制度計提減值準備，在實際發(fā)生壞賬的年度按上述要求提供證據(jù)資料，通過中介機構(gòu)出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告，在所得稅清算前作稅前扣除，以及時清理企業(yè)資產(chǎn)，處理潛在虧損，便于企業(yè)更好的管理。

                                   集團財務(wù)部   張洪

2009年4月10日